深化税收征管体制改革刍议 [复制链接]

第5版(理论)
专栏：改革热点纵横谈

　　深化税收征管体制改革刍议
郑琦
当前，税收流失问题已经引起社会各界的广泛关注，是人们议论的热点之一，“加强税收征管”，切实防止税收流失，已成为人们的共识。笔者认为，造成税收严重流失的原因是多方面的，但现行的税收征管模式过于落后不能不说是其中的一个重要原因。因此，出路就是要按照社会主义市场经济的要求改革不合时宜的现行税收征管模式，实现税收征管的现代化、社会化与法制化。
４０多年来，我国一直实行税务专管员管户制度，即每个专管员管理若干个企业，从纳税辅导、纳税鉴定、纳税申报、税款入库、纳税检查等都由专管员一人包办完成。这种管理模式，曾发挥过积极的作用，但已越来越不适应当今经济生活发展的要求。为了探索合理的税收征管模式，８０年代中期以来，全国各地都相继实行了以征收、管理与检查相分离为主要内容的征管改革。但是，这种改革主要是税务机关内部工作关系的调整，未能解决好征纳双方的关系。而且，由于对纳税人仍然沿用过去直接上门到户的办法进行管理，致使税务部门工作量日益增大，税收流失问题依然严重。因此，努力探索在社会主义市场经济条件下如何深化税收征管体制改革就成了一项迫切的任务。海口市税务局参照国际上通行的做法，从１９９２年开始，对现行税收征管体制进行了改革：取消税务专管员，普遍实行纳税人主动申报纳税；改变随意性较强的手工操作管理，普遍推行“没有人情可讲”的计算机管理；转换由税务部门包揽一切的管理职能，采用由社会中介机构进行税务代理；加强税务稽查和税务司法工作。实践表明，这项改革已为深化整个税收征管体制改革作了有益的尝试。
⒈实行纳税人主动申报纳税。在规定的期限内向税务局主动申报纳税是国际上普遍通行的做法。比如美国人一到每年的４月１５日就紧张，因为这一天是联邦政府报告个人所得税交、免情况的最后期限。这天，人们都在午夜１２点钟声敲响之前寄出报表，免得受罚。目前在海口，每月的７日之前，人们就纷纷到各税务所主动申报纳税，已不再是过去那种由税务专管员挨门挨户上门“服务”。这一改革的关键所在是要求纳税人必须对自己的纳税申报负责，而不是仅仅解决一个形式问题。税务机关除特殊情况需要重新审核申报数额外，一般都是按照纳税人的申报数额征收税款，如在日后的税务稽查中发现申报不实，则依法追究责任。
⒉实行业务工作专项分工管理。海口市税务局参照香港税收管理的做法，把不再管理业户的税务人员按照工作性质，主要分为柜台征收、评税和税务稽查三大部分。征收组负责建立纳税人纳税档案，受理纳税申报，办理税款征收手续，对逾期未申报的纳税人发出限期申报缴纳、核定税款和税务违法处理通知书，并负责业务报表的统计和上报工作。评税组负责收集和归档纳税资料，对发出限期申报、缴纳通知书无效的纳税人进行清查处理，对纳税申报不实和帐务不健全业户的税款进行调查、评定。稽查系列主要负责各种税务违法、违章案件的查处和移送司法机关审理工作。
⒊实行计算机征税。计算机具有存储容量大，自动化程度高，处理资料快捷、简便、准确等特点，因此在世界发达国家和地区，税务部门均十分重视对电脑的开发、管理和利用，以电脑代替手工操作，降低税收成本，提高工作效率，减少工作的随意性。海口市税务局目前已初步实现计算机网络化管理，各征税点（税务所）与分局、市局联网，信息可以在全市快速传递。现已可以办理税务登记、税款征收、税收统计、纳税申报催报和欠税催缴等项业务，并与银行联网，在申报的同时办理税款入库，实现了税收银行一体化服务。
⒋实行税务代理制。由诸如税理士、注册会计师、审计师等税务方面的专家根据纳税人的委托代理纳税和各项税务事宜，已为世界各国普遍采用，税务代理人被誉为“不拿政府俸禄的经济警察”。这项工作在海口试行以来，目前已接受几百家企业代理申报３０００多次，纠正企业纳税申报项目错误近千处，并通过上门服务督促５０多户未纳税企业或纳税申报不全企业补税达１８０多万元。这一改革，在征税人与纳税人之间又增加了一个中介人，形成了三者相互配合、相互制约的体制。
⒌加强税务稽查与税务司法。从国际税务管理的经验看，凡是实行纳税人主动申报缴税的国家和地区，都非常重视税务稽查与司法工作。一方面是集中力量强化稽查工作，另一方面是设立专门的司法机构审理涉税案件。海口市在税收征管改革中改变了过去那种重管轻查的状况，调整人员充实稽查力量，强化稽查工作的手段和执法权，并成立了税务审判庭，运用法律手段强化税收行政管理，及时审理税务行政诉讼案件、偷税抗税案件和由税务机关申请强制执行的案件。
海口市税收征管体制改革在以下三个方面收到了明显的效果：一是公民的纳税意识大大提高，按期主动申报纳税率达到９５％以上；二是偷漏税问题得到了有效控制，税收收入大幅度提高；三是税务部门的廉政建设得到加强，从体制上减少了以权谋私的机会。可以相信，这一改革的深化和完善将使整个税收工作在思想观念、征管程序、组织建设、职能转变等各方面发生深刻变化，并逐步走上现代化、社会化、法制化的轨道，与国际惯例相衔接，有力地促进依法治税。