加强税收征管促进社会主义市场经济发展 [复制链接]

第9版(理论)
专栏：

　　加强税收征管促进社会主义市场经济发展
森文
税收征管是税务机关依据国家的税法，对纳税人的缴税行为进行检查监督的行政执法行为。我国的税收征管法规定了税收征管必须遵循的各项制度，主要包括：税务登记、帐务与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查和违章处理。税收征管在税收工作中具有极其重要的地位，国家的税法要通过税收征管去贯彻执行；分散在各地、各环节和个人手中的税款，要通过税收征管集中起来，及时足额纳入国库；税收调节经济、调节收入分配的作用，要通过税收征管得以充分发挥；税收制度、法律的不断完善和税务机构、队伍的建设与管理，也要通过税收征管来论证与检验。加强税收征管对社会主义市场经济的健康发展具有重要作用。
加强税收征管是建设社会主义大市场的需要。社会主义市场经济要求打破地区之间的界限，建立统一的大市场，反对人为地分割市场，反对地方保护主义。加强税收征管，是保证全国统一的税法在不同地区、不同部门贯彻执行的主要手段，它能使商品生产、经营者不因地区、行业间税负不平等而出现不正常的流动，能使国家的产业政策和调控目标得以实现，促进各地区的经济按市场规则协调增长，从而推动社会主义大市场的形成与发展。
加强税收征管是国家对市场经济进行宏观调控的需要。税收作为国家宏观调控经济的重要手段之一，具有广泛性、灵活性、间接性和权威性，而这些特性主要是通过税收征管来体现的。税收征管的加强，可以充分反映国家的宏观经济政策，反映国家对企业、产品的鼓励方向和限制范围，进而达到对资源的合理、优化配置。
加强税收征管是建立社会主义市场经济法制规则的需要。社会主义市场经济是法制经济，要求所有商品生产、经营者必须在统一的法制规则下从事经济活动。税法作为市场经济法制规则的重要组成部分，对规范纳税人的行为和保证市场经济的正常秩序起着重要作用。税收征管可以保证国家税法的顺利实施，约束纳税人依法纳税、守法经营；督促税务机关依法治税、依率计征，从而保证市场交易规则的顺利实现，建立起稳定、公平的市场经济秩序。
加强税收征管是保证公平竞争的需要。社会主义市场经济要求商品生产、经营者在税负公平的前提下，实现平等竞争。公平税负是我国制定税法的基本原则，但由于现实经济生活中，偷逃骗抗税现象的存在，使税负的天平发生了倾斜，严重破坏了平等竞争的社会环境。因此只有全面加强税收征管，加强对纳税人的税收监督检查，才能减少和遏止各种偷逃骗抗税现象的发生；对违法犯罪者的严惩，才是对守法者的鼓励，才能维护公平竞争的良好环境，也才能促使纳税人眼睛向内，通过改善经营管理、挖掘自身潜力来参与竞争，扩大发展。
加强税收征管是为社会主义市场经济发展提供充足财力的需要。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，税收越来越成为国家财政的主要来源，而且市场经济越发展，税收占财政的比重就会越大；同时，由于社会的经济活动日趋复杂，使组织收入变得更加困难，税收流失的可能就会越大。解决上述问题，除了进一步完善税制外，最重要的办法就是加强税收征管，堵塞税收漏洞，努力做到应收尽收，为市场经济的发展提供充足的资金保障。
加强税收征管是调节收入分配、保持社会稳定的需要。党的政策是鼓励一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来，最终目标是要实现共同富裕。当前，我国正处在体制“转轨”时期，各方面的法律、制度还不够完善，以致一部分人的收入不够合理，甚至已超过其所付出的劳动，收入分配不公已引起了一定的社会反响。通过税制改革，新的个人所得税法调整了费用减除额，重新按不同收入额设计了税收级次和税率，使之较好地体现了调节个人收入分配不公的目的。然而，再好的税法，还要靠税收征管来实现。因此，只有通过加强税收征管，使新的个人所得税法落实到位，才能将一部分人的过高收入纳入国家统一分配中，从而减少因收入分配不公带来的社会震动，保持社会的稳定，促进经济的健康发展。当前，加强税收征管，应做好以下三方面的工作：
第一，进一步完善税收征管法律和制度，同时，对一些操作规程和具体管理办法，也要作进一步完善和配套。比如，税务登记、纳税申报、税务稽查以及税收保全强制执行等办法，都有待研究制定，以适应社会主义市场经济发展和新税制实施的需要。
第二，尽快转换税收征管模式。我国现有的征管模式，基本上是专管员管户制度，存在着税务机关与纳税人职权不清，税务机关包办了许多应由纳税人负责的纳税事项，难以对纳税人实施有效的监督和检查等问题。税务机关管理的越位，不仅使纳税人养成了依赖心理，而且容易混淆法律责任。为了从根本上改变这种状况，国家税务总局提出要建立新的税收征管模式，即：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。
第三，大力改进税收征管手段。长期以来，税收征管还处于传统的手工操作状态，管理效率低下，难以对纳税人实行全面监督管理，税收流失比较严重。国际国内的实践经验证明，实现税收征管现代化，是提高征管质量和效率的根本出路。我国现在正在建设的“金税工程”，以及增值税专用发票交叉稽核系统和防伪识别系统都是实现征管现代化的重要组成部分。我们要力争用１０年左右的时间，基本完成全国税收电子化整体工程建设，实现税收征管的现代化。