注册会计师　请走好 [复制链接]

第10版(财税金融)
专栏：热点聚焦

　　注册会计师，以客观、公正著称于世，被人们称为不拿国家工资的经济警察。然而，近几年，这些经济警察中违法违规者增多，已到了不清理整顿不行的时候——
　　注册会计师
　　请走好
　　李建兴 朱隽
　　违法违规何其多
　　注册会计师违法违规的最终表现，就是出示虚假报告。如，海南椰城会计师事务所在为海南某（集团）公司出具的5亿元的验资报告中，对增资3亿元的注册资本，工作底稿中既没有必要的证据，也没有实施必要的审验程序，报告严重虚假。河南省建国以来最大的涉案5．1亿元金融诈骗案——河南三仁（集团）有限公司的10亿元验资报告是由河南信义会计师事务所出具的，该所仅以17家企业提供的加入三仁集团的申请为依据，为该企业出具了增加注册资本9亿元的验资报告，审验证据严重不足。陕西西华会计师事务所为西安某大厦出具的资产评估报告，评估虚增资产高达1．09亿元。中华会计师事务所不到现场审核就为出具虚假报告的海南中华事务所签字予以认可，并在对石家庄某大厦（集团）1996年、1997年的审计中，报告失实，对该集团虚增投资收益1211万元、虚增利润2882万元的情况未予披露……这些虚假报告的影响极为恶劣，有的已给国家造成重大经济损失，有的潜在危害极大。为严明法纪，财政部已对这些出具虚假报告的事务所作出了撤销或限期撤销的严肃处理，经办注册会计师被暂停执业资格或吊销注册会计师资格，有的给予了终生禁入注册会计师行业的处罚。
　　据财政部副部长张佑才介绍，前不久，财政部重拳出击，清理整顿注册会计师行业。截至9月底，全国已撤销事务所344家，因联合、兼并、停业等原因注销事务所220家，对1509家问题较多的事务所分别给予了暂停执业和罚款、没收违法所得、限期整改以及警告等处理，撤销分支机构1441家；清理超龄、兼职人员5111人，吊销了352名执业质量、职业道德较差的注册会计师的资格，对2396名注册会计师分别给予了警告、暂停执业和吊销有关执业许可证等处理。清理整顿期间，共收到投诉举报370件，调查完成365件，并对核实的问题进行了处理。
　　存在的深层次问题
　　据调查，注册会计师行业除普遍存在执业环境不规范、数量多、规模小、水平低等共性问题，同时也存在深层次问题。主要表现为：
　　事务所数量多、规模小，执业质量参差不齐。全国6683家会计师（审计）事务所中，注册会计师不足5名的小事务所占大多数，绝大多数还不具备独立承担大型或特大型企业审计的能力。1996年独立审计准则发布后，事务所业务报告规范程度逐年提高，但业务质量总体水平仍然偏低。
　　滥设分支机构，管理较为混乱。检查发现，事务所不经有关部门批准擅自设立分支机构现象极为普遍，多达1125家。这些分支机构非法执业并出具各类审计、验资报告，总所仅仅参与业务分成而不对其进行实质性管理，执业质量严重失控。过多、过滥的分支机构加剧了行业内部的不正当竞争行为，扰乱了整个行业执业秩序，损害了行业形象，社会影响极其恶劣。
　　内部管理问题较多。相当一部分事务所财务管理松弛，违纪、违规开支数额巨大，内部业务控制不严，出卖签章现象严重，个人私自违法违规出具报告的情况较多。
　　不规范验资、虚假验资、违法验资较为严重。验资报告按照独立审计准则的要求衡量合格率极低。近年来，事务所卷入诉讼案件的情况与日俱增，绝大多数都是因不规范验资、虚假验资、违法验资造成的。上述查处的大案要案中，大多数也是虚假验资问题。
　　执业环境艰难，行政干预严重。有关业务主管部门利用手中的权力向事务所收取管理费、回扣、分成、业务介绍费、劳务费、福利费等，名目繁多，数额巨大，性质恶劣。有的地方行政管理部门要求与事务所按照业务收入的一定比例分成，低的一般在30％—40％，高的竟达85％。据不完全统计，1996年至1997年9月事务所支付的上述费用总计达2．2亿元。
　　产生上述问题的主要原因有：
　　从业人员风险意识淡薄，法制观念不强，职业道德水平不高。一些注册会计师缺乏应有的职业谨慎，轻信客户出具的有关证明文件，违反职业道德，不履行必要的审验程序就出具报告。
　　行业监管尚滞后。注册会计师行业管理组织建设刚刚起步，行业监管体系尚不健全，监管职能尚未到位，检查不力，监督不力，执法不力。
　　事务所体制不顺，注册会计师独立、客观、公正执业问题一直没有得到根本解决。
　　由于行业垄断、行政指定、地区封锁，事务所、注册会计师的正常执业活动受到严重干扰。
　　行业法规尚不配套，法制建设亟待加强。《注册会计师法》颁布实施后，注册会计师行业发展很快，出现了许多新情况、新问题，注册会计师行业管理体制、事务所的性质、注册会计师的法定业务范围、注册会计师的法律责任等发生很大变化，导致了目前行业管理上的很多盲区，急需进一步加强和完善立法工作。
　　治理好注册会计师行业
　　注册会计师行业在我国是一个新兴的行业。在维护社会主义市场经济秩序和社会安定、防范金融风险、规范证券市场运作、提供可以信赖的社会监督机制等方面作用很大。因此，必须治理好注册会计师行业。
　　怎么治理？
　　财政部副部长张佑才对记者谈了财政部今后治理好注册会计师行业的思路。他说，将责成各级注册会计师协会进行跟踪监控，加大处罚力度，巩固和扩大清理整顿工作成果。一是督促限期整改和实行特殊政策的老少边穷地区的事务所在规定的时限内完成整改目标；二是对涉嫌虚假的报告进行深入调查，一经查实严肃处理，决不姑息；三是将检查中发现的执业质量不高、管理不善的事务所列为日常监管的重点对象，不定期地对其进行检查，如无改进，从严处理。
　　加强各级注册会计师协会建设，特别是监管工作建设。积极推动各级注册会计师协会机构和队伍建设，建立行业监管体系，完善监管制度，组建强有力的日常监管队伍，设立调查委员会、惩戒委员会、技术鉴定委员会等监管工作专门委员会，形成严密、有效的监管体系。
　　强化职业道德教育和独立审计准则培训工作。通过职业道德教育确保注册会计师独立、客观、公正的执业立场，通过业务培训提高注册会计师的专业水平和执业技能，从而切实提高执业质量。
　　加速注册会计师人才的培养。加紧国家会计学院的建设工作，逐步扩大在高等院校开办注册会计师专业的招生规模和进一步提高教育质量，形成和完善多渠道、多层次、网络化的注册会计师人才培养体系。
　　针对行业管理中的薄弱环节和存在的问题，加紧制定行业管理配套政策；积极协调行业外部关系，特别是与工商、税务、银行及证券管理等部门的关系。
　　利用政策手段，加快事务所脱钩改制步伐，使事务所的责、权、利相匹配，通过风险的内部约束和法制的外部制约，促进事务所规范发展。
　　加大行业反垄断和反不正当竞争的力度，协调解决执业资格的多重认定和业务的条块分割问题，全面改善注册会计师的执业环境。
徐鹏飞画（附图片）