清欠难，难在哪里 [复制链接]

第10版(财税金融)
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　　“清欠难，难清欠，清了陈欠添新欠，年年清理年年欠。”这首打油诗形象地反映了当前清理欠税工作的难度——
　　清欠难，难在哪里
　　苏文
　　清理欠税的五大困扰
　　困扰之一：政府行政干预。政府行政干预有多种形式，有的直接发文，以文代法，如江苏北部某县酒厂是该县的重点企业，为扶持其发展，政府直接发文让其年缴纳税收40万元，而实际实现税收是120万元。当税务机关依法要足额征收入库时，企业就拿出政府的文件振振有词地问：“政府文件算不算数？”有的则以言代法，某区属水泥厂欠税100万元，税务机关要其制定清欠计划，限期缴纳。企业找政府，结果，政府领导出面召开税企协调会，拍板定案清回20万，再要多清，企业则说，对不起，你们找政府领导去。
　　困扰之二：部门配合乏力。清理企业欠税单靠税务机关自身的力量是不够的，必须依靠各方面的配合支持。但是，从各地清欠的实际情况看，各有关部门对国税机关清理欠税的配合支持不尽如人意。
　　困扰之三：政策不能兑现。由于有些税收优惠政策不能及时兑现，一些企业以此为借口拖欠国家税款。如江苏省某特大型煤矿属国有重点煤矿。就因其不属部属煤矿而不能享受部属煤矿的财政返还优惠，使其与同类部属煤矿之间的税负严重不平衡，企业负担太重，由此拖欠税款4亿多元。
　　困扰之四：缺乏执法手段。现行法规赋予税务机关的执法手段，在许多方面已不适应当前税收征管的要求，使税务机关想执法而无手段，显得力不从心。一是对企业欠税不缴无法律上的追究措施。二是强制保全措施难操作。某啤酒厂欠税3000多万元，啤酒全积压在仓库里卖不出去，你查封扣押了，拍卖卖不出去，过期了谁负责，损失谁来赔？
　　困扰之五：经营行为不规范。经营行为不规范也大大增加了清理欠税的难度。表现在：一是企业多头开户。二是资金体外循环。三是金蝉脱壳。如某企业欠税80多万元，企业经营困难难以为继，于是重新注册一个企业，把欠税留在原企业，造成空壳企业，形成死欠。四是企业承包。一届承包人到期了，欠税留下来，下一届承包人又不肯认账。五是“三角债”严重。
　　清欠难的原因分析
　　政企不分是清欠难的体制因素。改革开放以来，虽然国有企业的经营机制有了很大的转变，但是国有企业改革由于其特殊的复杂性，政企分开的目标至今还没有完全实现，国有企业依然依赖于政府，而政府也未摆脱管理企业。因而国有企业在面临困难不能自救的时候，自然要找政府，而政府从保住企业、稳定社会出发，不得不承担起责任。这样当国家利益与企业利益发生矛盾时，地方政府往往为企业着想，较多地考虑企业实际困难，要求国税机关在税收上缓一缓，欠一欠。
　　执法软弱是清欠难的内在因素。
　　纳税意识淡薄是清欠难的社会因素。税和法是分不开的，有税就有法。税法和其它国家法律一样是神圣不可侵犯的。但是，由于我国法制不健全，人们的法制意识不强，特别是对税法的认识还处于一个较低的水平。按理讲，税法和刑法是一样的，违反刑法是违法，违反税法也是违法。可是，在现实生活中，人们对刑法和税法的重视程度大不一样。杀人、放火、贪污受贿受到人们的憎恶，但偷逃国家税收却并不引起人们的公愤，税法远没有达到其应有的地位。
　　法制不完善是清欠难的制度因素。税收征管法已实施10多年，在许多方面已不适应当前税收征管的需要，如对欠税的性质、类型、数额的大小、时间的长短等问题都没有具体的处罚规定；现阶段的大多数税法都是以条例、暂行规定、办法等形式发布实施，政策的随意性较大，影响了纳税人对税法的信任度，削弱了税法的威严。
　　解决清欠难的出路
　　加强教育，把坚持依法征税作为解决清欠难的根本出路。强化宣传，在提高广大纳税人特别是各级政府领导的税法意识上下功夫。各级税务机关要多渠道、多层次、多形式地向全社会大力宣传税收法律法规，让税法深入人心，做到家喻户晓。
　　严格执法，把清理欠税纳入法制化、规范化的轨道。要加强对企业欠税的核算，明确欠税分类标准，划分不同欠税类型，对欠税企业、税种、税额以及期限进行专项管理，有区别有针对性地清理企业欠税；要坚持杜绝新欠，压缩陈欠，否则，陈欠未清，新欠又起，会使企业欠税屡清不止。要严格控制缓缴税款的范围和条件，未经批准或超过批准期限的欠税，一律按税法规定加收滞纳金，否则，要追究当事人及主管领导的责任，坚决杜绝以缓代免行为；对欠税企业要制定清欠计划，定清欠金额，定清欠期限，定清欠措施，根据欠税额的多少，实行分级跟踪管理。对拒不清缴的要坚决依据有关法规扣押财物、阻止出国（境），并进行曝光，从根本上消除企业欠税有利的思想。要建立清欠目标责任制，建立以清欠率、滞纳处罚率为主要指标的考核制度，严格考核。
　　完善法制，加快建立健全税收执法保障体系。要通过完善税收征管法，对有关欠税条款加以具体明确，完善滞纳金的有关规定，明确规定滞纳金按旬或按月加收，由企业按期自行缴纳，滞纳金一律不予免除和欠缴，使纳税人真正感到拖欠税款无利可图。要简化有关税收强制执行措施的程序和手续，强化对税收保全措施的执行保障，以增强税收执法的刚性。要通过完善有关法规制度，增强税收执法手段的可操作性。