经济增长方式与国家税收 [复制链接]

第10版(理论)
专栏：

　　经济增长方式与国家税收
　　王保安
　　经济增长方式与国家税收有着内在的密切联系。一方面，经济增长的质量直接决定国家税收规模和税收能力；另一方面，一定的税收政策不仅直接影响经济的有效增长，而且对增长方式具有十分明显的制约作用。
　　完善税收制度，有利于促进微观机制的重塑，为增长方式转变奠定制度基础。1994年开始实施的税制改革，基本上建立了适应社会主义市场经济体制的新税制框架，但与竞争性市场机制的运行及其主体的塑造，还存在着一定距离。因为增长方式的转变，最根本的是解决企业制度与运行机制问题，要使企业真正成为市场竞争的主体。竞争性市场主体的塑造，离不开税收制度的推动与保证。比如，现行所得税的不统一，尤其是政府收入按预算级次的划分，就直接影响了企业的改制、改组和改造，影响资源的合理流动。再加上各类特殊经济区域在所得税、进口税收、流转税等方面实行不同的政策，严重影响了现代企业制度的建立和竞争性统一市场的有序运行。在下一步税制完善工作中，首先应从国民经济的全局出发，从统一税制、公平税负的原则出发，规范税收优惠政策，统一所得税政策，并结合整个财税体制改革，改变所得税分配办法，以推动现代企业制度的建立。其次，适时开征社会保障税，比照国际惯例，把目前有关部门的保障性收费转为税收，为竞争性市场机制及其主体的健康运行提供基本的社会保障。
　　以税收政策推动产业结构调整，优化国民经济增长格局。经济增长方式的转变，依赖合理的经济结构，而经济结构的调整和资源的优化配置，客观上需要国家税收和产业政策的导向。这也是政府宏观调控的主要手段之一。税收对产业结构的优化作用，一是体现在税种税率的调整方面，即对不同的产业依据国民经济协调发展的需要，适时适度地进行调整。我们强调税收的刚性，强调依法治税、公平税负，但这与不同行业的差别税率及其相应的政策并不矛盾。要贯彻国家产业政策，发挥政府对市场机制运行的宏观调控作用，就应以税率的可调节性以及公开、公正的优惠政策，推动产业结构的升级。为此，在税制改革过程中，整个税收优惠政策的取向，也要从目前的以经济主体的经济性质、资金来源和地域特性为主，转变为以产业倾斜为主。其次，尽快设置环境保障税，以法律手段增强对污染的控制和防治能力。这也是提高经济增长质量、实现可持续发展的必不可少的手段。
　　强化推动科技进步的税收政策，促进增长方式转变。经济发展的现实表明，科学技术的发展已成为经济社会发展的主要动力，科技进步对经济增长尤其是增长质量的贡献越来越大。我国科技进步对GNP增长速度的贡献与发达国家的水平比还存在很大差距。因此，从税收政策与制度上支持科技发展，推动企业技术进步，应是税收工作和税制改革的一项重要内容，也是加强税源建设、扩大税收规模的根本出路。我国现行税制结构和政策，对科技产业的发展、试验推广及其进入市场后的应用等，还缺乏相应的配套措施，基本上停留在笼统、一事一议、操作复杂的状态。下一步税收制度的完善，首先应配合科技体制改革，建立系统规范的税收政策，统一规划，分级、分类管理。对科技开发、中间试制推广、企业新技术新工艺应用及新产品生产，采取相应的优惠政策，以推动科技进步，提高国民经济的增长质量。
　　实行国民待遇，促进对外开放的扩大和深化。改革开放以来，我国涉外税收工作取得长足发展，树立了良好的国际形象，这对改善我国的投资环境，坚定外商投资信心起到重要作用。1996年我国涉外税收已达831亿元，占全部税收的12％。毫无疑问，这已成为我国经济新的增长点，也是我国经济增长方式变革的巨大推动力量。为了进一步推动我国对外开放的扩大与深入，应该尽快建立一套完整的、科学的、国际化的涉外税收制度。从当前看，其一是应抓紧落实江泽民同志在十五大报告中提出的“实行国民待遇”的原则，统一内外资企业的所得税制度，消除个别地区自立章法的问题。清理经济特区、保税区、沿海开放区等特殊区域的优惠政策，以保证税政的统一性和完整性。其二是对符合国际公约、协定和一般国际惯例的减免税政策全面加以落实，确保税收优惠的规范性与连续性。其三是在清理进口优惠政策的同时，抓紧调整关税税率，采取小步快走的办法，解决名义税率过高的问题，争取在两三年内将关税税率调整到一般发展中国家15％左右的水平。