发挥“经济警察”　监督预警作用 [复制链接]

第10版(财税金融)
专栏：财金论坛

　　1980年，我国注册会计师行业开始恢复重建。到目前，我国已有执业注册会计师5.7万人，从业人员近20万人，有注册会计师事务所6045家。注册会计师在世界上被称为“经济警察”。经过将近20年的发展，注册会计师已成为我国经济生活中重要的“基础设施”。社会主义市场经济越发展，注册会计师越重要。
　　发挥“经济警察”　监督预警作用
　　李勇
　　注册会计师在社会主义市场经济中的主要作用
　　维护市场经济秩序。目前，国家已经实行企业年度会计报表注册会计师审计制度，注册会计师审计工作的目的之一，就是要监督这些企业的经济活动，是否遵循了国家的法律、法规和制度。不论是金融方面的非法集资、税务方面的偷税漏税，还是行贿受贿、挥霍公款、侵吞国有资产等不法行为，都必然会在财务会计方面有所反映。因此，通过注册会计师对各类经济组织财务会计报告的独立审计，有利于监督经济行为，揭示经济问题，以有效建立和维护市场经济的秩序，保障经济活动的正常进行。
　　维护社会公众利益。在证券市场，广大的社会公众投资者都是处于小股东的地位，他们不可能直接参与公司的经营管理，对公司的经营业绩、发展潜力的了解，主要是来源于公司经营者向社会披露的财务会计报告。一方面，他们并非人人都是财务会计方面的专家，很难读懂财务会计报告的实际内容，另一方面，他们也缺乏必要的手段、能力，以证实公司披露的情况是真实、合法的。因此，必须通过具备独立性和专业能力的注册会计师的审计工作，使他们明了公司的资产负债状况，以及偿债能力、获利能力、利润分配等情况，从而引导他们的投资方向，维护他们的既得利益。
　　促进国有企业改革与发展。建立现代企业制度，离不开注册会计师的工作：“产权明晰”要求注册会计师参与企业股份制改造工作时，首先对产权进行界定、划分、量化，清理企业债权债务，评估资产等等；“权责明确”要求注册会计师对出资者投入的资金进行验证，对企业的财务报告进行审计，从而明确各方权益，保障各方利益的合理分配，监督企业依法纳税，监督其按照法人治理结构的要求规范运作；同时，企业实行科学管理，也要借助于注册会计师的帮助，来建立和完善自身的财务制度、会计制度和内部审计制度等等。
　　促进证券市场健康发展。目前，我国对上市公司监管所依据的信息，主要来自上市公司的会计报表和注册会计师对此出具的审计报告，注册会计师在某种程度上已成为上市公司监管的第一道防线。注册会计师对上市公司进行审计，在很大程度上防止了股票发行与交易的欺诈行为，维护了证券市场的秩序，增强了投资者的信心和安全感。
　　促进财税改革的深化。在深化财税改革的过程中，许多工作有赖于注册会计师行业的发展与完善。财政管理制度的创新，要实行会计信息质量抽查公告制度和企业年度会计报表注册会计师审计制度；转变财政管理方式，按照市场经济的运作规则对企业财务实施监督，要注重发挥社会中介组织的作用，逐步建立企业会计、会计师事务所和审计、财政、稽察特派员相结合的企业财务监督社会化体系；实施依法理财、依法治财，要通过修订和完善会计、注册会计师、财政监督等方面的立法，加大财政管理力度。
　　规范发展注册会计师事业
　　第一，要紧密围绕制止会计信息失真、打击行业作假，深化注册会计师行业建设。制止会计信息失真、打击行业作假，必须建立起一支高素质的执业队伍、规范的事务所运作机制和严密有效的监管体系。因此，要加快人才的培养、选拔和培训，建立一支职业道德高、业务能力强、知识面广的执业队伍；要加快完成事务所体制改革，建立科学、规范的事务所管理体制，健全内部质量控制制度和风险制约机制，并按照市场的需求，走规模发展的道路，提高事务所的服务能力和服务质量；要加紧建立和完善行业监管体系，使监管工作经常化、制度化、规范化，加大惩戒力度，严厉查处弄虚作假行为。
　　第二，要尽快完成“政社分开”，为注册会计师行业提供自主发展的空间。要按照转变政府职能的要求，把应该由注册会计师完成的工作交由注册会计师承担，政府经济管理部门要在职能、人员、财务等方面与所办会计师（审计）事务所彻底脱钩，既不对注册会计师正常的执业活动施加影响，也不得干预事务所按照市场要求联合、合并等运作和管理行为，使事务所能够自主发展、自主管理、自我约束、自担风险。同时，要强化行业协会的自律功能，把对行业的日常监督、管理工作交由协会去完成。协会在政府的监督、指导下，依据国家的政策法令、按照社会主义市场经济的客观要求、遵循行业发展的内在规律，管理好、引导好注册会计师行业的发展。
　　第三，规范中介市场的管理，为注册会计师行业的发展创造良好的执业环境。注册会计师一方面是市场经济秩序的维护者，另一方面又是中介市场活动的主体和竞争的参与者。规范中介市场的管理，解决执业资格的多重认定和市场分割问题，制止中介市场的不正当、不规范竞争，为注册会计师创造良好的执业环境，有助于形成“以质量求生存，以信誉求发展”的氛围，保证公平竞争，提高执业质量。当前，必须加紧进行经济鉴证类社会中介机构的清理整顿，加速中介市场管理的立法，尽快完成《注册会计师法》的修订，为中介市场的规范，为注册会计师行业的健康发展，提供法律保障。
　　（作者是中国注册会计师协会秘书长）