自行申报：应收尽收的基础 [复制链接]

第10版(财经广场)
专栏：财经论坛

　　自行申报：应收尽收的基础
　　范坚
　　纵观中外税收的历史，收税与逃避收税的矛盾从未间断过，所以，法定应收之税与实际所收之税之间，或多或少是存有差距的。努力缩小这一差距，做到“应收尽收”，就成了税收征管的历史使命。那么，要力求“应收尽收”，就必须摸清税源，弄准税基，而作为税基的销售额、营业额、所得额等数据信息准确与否，只有纳税人自己最清楚。因此，首要的便是在我国确立纳税人“自行申报”的方针。只要实行纳税人自行申报，甭管报的多与少、真与假，征纳双方的法律责任便明确了，税务机关监控检查就有了“靶子”。贯彻纳税人“自行申报”的方针，必须解决三个问题：一是纳税人能否自行申报；二是纳税人是否按规定申报；三是纳税人的申报是否真实。解决第一个问题，要靠税务机关优质而便捷的服务，以便使每一个纳税人都能及时、准确地了解、掌握自己应尽的纳税义务以及如何履行其义务；解决第二个问题，要靠税务机关通过税务登记、发票管理、催报催缴等几个环节的监控，依托计算机网络对纳税人基本情况、经营情况以及所有涉税信息及时、大量而正确的掌握；解决第三个问题，要靠税务机关在对所收集、储存信息进行处理、分析的基础上，有针对性地实施稽查、处罚。
　　这三个问题的解决过程，实际上也就是我国税收征管运行机制建立良性循环轨道的过程———税务机关的服务越好，纳税人能够自行申报的面就越广，税务机关实施监控、稽查就越能有的放矢；而税务机关监控、稽查的针对性越强，力度越大，处罚越严，纳税人就会审视自我纳税行为，在依法纳税和违法逃避之间进行“成本比较”，当发现违法逃避得不偿失时，就会主动申报纳税，为避免受到处罚，对于税务行政服务和社会中介服务的有效需求就会越来越多。这就要求税务行政服务和社会中介服务不断提高水准，优化服务，服务质量的提升，直接带来申报质量的提高，进而又会对税务机关的监控信息的广度、深度和准确度提出更高的要求，促进税务机关的监控质量提升。而监控质量的提升，又会促使税务稽查提高水平和技能，稽查水平越高，查出的问题就可能越大、越严重。而问题越严重，依法受到的处罚也将越严厉，那么，纳税人对于申报真实性的追求就会越来越强烈；反过来对税务机关的服务需求就越大，要求也就越高，进而又会推动税务机关管理服务和监控稽查水平的不断提高。
　　“服务”对于税务工作而言，不仅需要在观念上确立和增强，更重要的是要将其融入税收征管，使之成为税收征管运行机制中不可缺少的一环。首先，服务是天职。大家知道，税收是满足公共需求的，是政府向纳税人提出的要求。当纳税人遇到税务问题，税务机关有责任向纳税人提供帮助，因此，税务人员应树立公仆意识，义不容辞地为纳税人服好务。其次，服务是管理。应当看到，并非所有的纳税人与生俱来就想逃避税收，不少是因为不了解、不熟悉税法而过失违法。如果我们通过优质服务，譬如及时辅导、提供信息、普及教育等等，使得越来越多的纳税人有能力自行依法申报纳税，那么，我们就可以腾出更多的人力和精力去对付那些故意违法者，强化税收征管。此外，服务也是形象。国际社会都把财经服务的优劣作为评价一国竞争力的要素之一，其中，税务当局为纳税人服务无疑是不可缺少的重要组成部分。