关于“以税代利”一些问题的解答 [复制链接]

第2版()
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关于“以税代利”一些问题的解答
在国营企业推行“以税代利”的过程中，一些同志提出了“什么是‘以税代利’？”“什么叫所得税？”“什么叫调节税？”等问题。我们请有关部门的同志解答如下。　　　　　　　　　　　　　　
　——编者
什么是“以税代利”？
“以税代利”，是指国营企业由向国家上缴利润改为缴纳税款。这不只是缴纳形式的变化，而且是国家与企业之间、中央与地方各级之间分配关系的一项重大改革，是对统收统支、吃“大锅饭”体制的否定。实行“以税代利”后，国家与企业之间的分配关系用法律形式确定下来，既能保证国家财政收入的稳定增长，又能使企业的经济利益得到保障，同时可以更好地发挥税收这一经济杠杆的作用。
“以税代利”如何进行？
我国现行的价格体系很不合理，行业之间、企业之间利润水平高低悬殊，情况相当复杂，而价格的合理调整不可能在短时期内全面实施，因此，“以税代利”要有步骤地进行。
第一步，实行税利并存，加大税收的比重，缩小上缴利润的比重，即把原来企业上交国家的利润改为大部分以税收形式上交，主要是征收一定比例的所得税。交税后剩下的利润，还要在国家与企业之间进行分配。根据目前实行各种形式经营责任制的企业的留利水平，重新计算分成比例，也可采取各种形式的包干上交办法，或征收调节税的办法。
第二步，实行单一的征税制度，取消上缴利润形式。在经济体制改革深入进行、特别是在价格体系经过调整、逐步趋于合理的情况下，采取两条措施，就可以实行单一的征税制度。一是把所得税由比例税改为累进税，并辅之以其他税种，就可以解决行业之间、企业之间苦乐不均的问题。二是把财政体制改为按税种划分各级收入的分级财政体制。
什么叫所得税？
所得税是对所得额（即利润额）征收的一种税。所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。所得税率一般采用累进税率，也可以采用比例税率。
目前国营企业推行“以税代利”，主要是指以征收所得税代替上缴利润。在“以税代利”的第一步，对大、中型企业仍保留利润分成的形式，因此所得税可考虑采用比例税率（比如税率为55％）。第二步实行单一的征税制度后，可根据企业盈利多少征收累进所得税。对小型国营企业，拟按超额累进税率征收所得税，并由企业交纳固定资产占用费，交税交费后实行承包制。
什么叫调节税？
调节税是为了调节企业收入水平差异而设计的一种税。由于目前我国的价格体系不合理，各企业的外部条件不同等客观因素的影响，造成企业之间利润水平高低悬殊。如果只征收所得税，不但企业之间苦乐不均的问题解决不了，而且也难以保证国家的财政收入。因此，对“以税代利”的试点单位，在征收所得税之后，采取各种形式的包干、上交办法，或征收一定的收入调节税。
什么叫税后利润递增包干？
税后利润递增包干，是在推行“以税代利”中，对大中型国营企业缴税后的利润，在国家和企业之间进行分配的一种形式。递增包干的确定，是国营企业在基年的利润总额中扣除所得税和企业合理留利之后，以余下的利润为基数并确定一个逐年环比递增比例，一定几年不变，作为计算企业在计划年度税后上缴利润数额的依据。企业在计划年度上缴所得税和递增包干的利润以后，余利留归企业自用。
什么叫税后利润比例包干？
税后利润比例包干，是在“以税代利”的改革中，对大中型国营企业缴税后的利润在国家和企业之间进行分配的另一种形式。比例包干的确定，是企业在基年的利润总额中扣除所得税和企业合理留利之后，以余下的利润与利润总额比较，确定一个上缴利润的比例，一定几年不变，作为计算企业在计划年度税后上缴利润数额的依据。企业在计划年度上缴所得税和比例包干的利润以后，余利留归企业自用。
什么叫税后利润定额包干？
税后利润定额包干是在“以税代利”的改革中，对大中型国营企业缴税后的利润在国家和企业之间进行分配的又一种形式。它只适用于利润水平比较稳定的企业。定额包干的确定，是国营企业在基年的利润总额中扣除所得税和企业合理留利之后，余下的利润作为企业计划年度上缴利润的包干定额，一定几年不变。企业在计划年度上缴所得税和定额包干的利润以后，余利留归企业自用。
袁振宇　马小冈