浅析西方发达国家八十年代的税制改革 [复制链接]

第7版(国际)
专栏：

浅析西方发达国家八十年代的税制改革
凌星光
进入八十年代，西方发达国家普遍进行了税制改革。
尽管各国税制不同，经济情况不一，改革又各具特色，但在八十年代总的经济形势下，各国的税制改革又有许多共同点，概括起来，主要是：（一）对个人所得税和遗产税进行减税；（二）对企业所得税进行减税；（三）提高间接税（消费税）比率；（四）简化税收手续；（五）取消部分减免税等等。
为什么要进行这样的改革？原因在于：
一、需要纠正税收负担上的不公平。七十年代，西方国家通货膨胀急剧发展，职工的名义工资虽大幅增加，但实际工资很少增长，甚至有所减少，而累进所得税起征点及其税率适用范围却没有作适当调整，因而，低收入领薪阶层的税收负担大为加重。另外，战后几十年来形成的各种减免税，使部分大企业有机可乘，有利可图，这种个人和企业在税收负担上的不公平，日益引起社会的不满。
二、需要恢复经济活力。战后，大多数国家推行的累进所得税制度，在缩小收入差距、实现社会平等方面起过一定积极作用，但也助长了平均主义思想。为了调动职工的劳动积极性和投资者的投资积极性，各国普遍减少个人所得税，英国还大幅度减少遗产税。此外，美国和英国还修改了投资减税加速折旧等制度，以防止有的企业利用这个制度进行逃税，将大量资金从制造业流向不动产等非生产部门。
三、经济政策思想发生变化。战后，在凯恩斯经济学的影响下，政府干预经济的程度越来越大，这对战后西方国家的经济发展起过一定积极作用。但是随着政府部门作用的加强，市场机制发挥作用的范围越来越小，出现了国民经济运行机制僵化的现象。为解决这一问题，重视市场机制的货币主义和供应学派理论在西方经济界日益抬头，英国撒切尔夫人和美国里根总统执政后，两国经济政策出现重大变化，两国均强调要减少政府干预，扩大市场机制的作用，采取了缩减政府支出，减少民间税赋的措施。这一变化对其他西方国家产生了重大影响。
四、需要缩小财政赤字规模。战后，特别是七十年代第一次石油危机后，主要西方国家采取赤字预算政策，通过扩大财政开支以刺激经济，致使政府债务猛增，一些国家财政甚至陷入借新债偿旧债的恶性循环之中。进入八十年代，各国政府先后采取“重建国家财政”的政策。为缩小财政赤字，在削减支出的同时，要开辟新财源，于是采取增加消费税、取消部分减免税等措施。英国还把附加价值税从百分之十左右提高到百分之十五。日本政府也想引进附加价值税制度，但阻力太大，尚未实现。
五、适应国内外新的经济形势。有些税收措施过去是合理的，但今天难以继续实行。例如，日本小额存款（三百万日元以下）利息免税制度，曾起到鼓励储蓄、抑制消费的作用，但今天日本面临的问题是储蓄率太高、内需不足，因此，日本今年废除了这一制度。
随着世界经济一体化趋势的发展，国家之间经济上相互依存的加深，国家之间，尤其是经济发展水平及其条件基本相等的各发达国家之间有必要在税收制度上加强协调。所以，一些经济学家呼吁发达国家应象在汇率问题上加强合作那样，在税制改革中也要加强合作。
从几年的实践看，主要西方国家的税制改革在平衡预算、恢复经济活力方面已取得一定效果，但是，税制改革涉及到各阶层、各方面的利害关系，阻力甚大。某些改革措施的结果如何，能否收到预期效果，尚难评说。如果说五六十年代，高累进税率使贫富差距缩小，缓和了社会矛盾，那末，如今大幅度降低个人所得税和遗产税的累进税率，则有利于高收入阶层，可能导致社会贫富差距扩大。
总之，主要西方国家税制改革是适应新经济形势的积极措施，但难度很大，能否很好贯彻，值得人们注意。