浅谈联邦德国的税收政策 [复制链接]

第7版(国际专页)
专栏：外国经济动向

　　浅谈联邦德国的税收政策
徐步青
联邦德国十分重视税收在国民经济各部门的发展中进行调节、鼓励与限制的作用。
目前，联邦德国有３０多种税，其中最主要的是个人所得税和流通税，其次为公司所得税、石油税和地方工商税等。税收的管理体制分为联邦税、州税和地方税以及两级和三级政府共同征收的共享税。税收是联邦德国各级政府财政收入的重要来源。据统计，１９５０年税收总额为２１１亿马克，１９８６年已达４５２５亿马克。税收在国民生产总值中的比重为２３．２％。
联邦德国的基本法规定，凡有一定收入的个人都必须缴纳个人所得税。首先，纳税人从收入中先扣除各种开支，如医疗、社会保险费、法律咨询费等，然后再按实际收入缴纳所得税。个人年收入单身者在４５３６马克和一对夫妇在９０７２马克以下者，因其年收入低于社会最低生活水平，免予征收个人所得税。如个人年收入单身者达１．８万马克，已婚者为３．６万马克以下的，税率按２２％征收，超过上述收入直至１３万马克的，则按２２—５６％不等的税率纳税。超过１３万马克的，一律按５６％的税率纳税。个人所得税除工资税外，还包括个人业余时间的收入、出租房屋收入、股东得到的股息和红利、存款、债券、私人借贷利息等，这些收入都应纳入个人收入，并按法律规定，向政府缴纳税收。联邦德国实行低收入少纳税，高收入多纳税的方法，试图缩小个人实际收入差距。
流通税包括增值税和进口流通税。增值税过去称为销售税，对所有出售的货物或劳务工业、批发或零售商业、农业和运输业都要按销售额的多少来纳税。１９７０年，联邦德国实行税制改革。从此增值税便根据价格而不再按销售额计征了，从而使税制更趋合理和完善。增值税随着社会国民生产总值的增长而同步增长，因此是较稳定的财政收入来源。进口流通税征收方法和原则与增值税相同。
公司所得税按公司利润的一定比例征收。无论国营、私营和企业大小，一律都按本企业生产中的增值部分纳税，使企业享有同等条件，以保证不同企业间的“公平竞争”。同时，对那些新兴生产部门采取减免税收方法，增加公司流动资金和再投资的资本。对企业自留的利润，税率按５６％，对付给股票持有者的那部分利润，税率按３６％。获得这些利润（股息）的人，缴纳个人所得税时，可从中扣除由企业代缴的那部分所得税，以免双重征税。联邦德国有纳税义务的企业有１７０多万个。
联邦德国实行三级税收，税收总额中约有４８％归联邦，３５％归州，１４％归地方，约３％交欧洲共同体。按联邦基本法规定，关税、烟草税、资本交易税等为联邦收入；财产税、保险税，印花税等为州收入；土地税为地方收入；还有几项是三级政府共享税，如工资税、营业税，联邦与州共享的税是公司所得税和流通税，此外还有州与地方的共享税。由于法律明文规定的分税制，联邦、州、地方之间的职责、权利十分明确。
联邦德国的税收政策比较严密、完整和合理，税收管理也较科学。它对我国进一步完善税收制度有一定的借鉴意义。