税收流失透视——财税改革评述（二） [复制链接]

第1版(要闻)
专栏：

　　税收流失透视
——财税改革评述（二）
本报记者李建兴
今年以来，在国民经济迅速发展的基础上，税收也有所增长，但增长幅度与生产增长幅度不相适应。请看有关部门提供的一组数字：上半年各项税收完成年度预算的４４．７％，比去年同期增长１１．９％。上半年全国工业生产总值增长２５．１％，销售产值增长２８％，而工商税收却低于生产增长幅度１４．５个百分点，直接来自生产领域的产品税比去年同期下降了８．４％。还有一些税收，如资源税、集体企业所得税、固定资产投资方向调节税等都比去年同期大幅度下降。
出现税收增长滞后于经济增长的原因是多方面的，但主要原因是税收流失。
税收流失的７种表现
擅自减免税。一些地方和单位违反国家税法，超越权限，擅自减免税，扩大减免税范围，自定税收优惠政策，延长减免税期限。有些未经国务院批准的各类经济开发区，搞减免税攀比，破坏了国家税法的统一性、严肃性。
承包和变相承包流转税。１９９２年上半年以来，一些地方自行决定对部分企业实行承包或变相承包流转税。流转税是我国工商税收的主体税种，包括产品税、增值税、营业税，是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要杠杆。目前，流转税已占我国工商税收的８０％左右。而流转税一旦变相承包，便使税收的大头受到冲击。流转税承包的具体方式有六种：一是定额减征；二是超基数减免；三是递增包干；四是财政返还；五是目标管理；六是投入产出总承包。
偷漏税。据一份材料提供的数字，我国每年偷漏税数额高达１０００亿元。
骗税。我国从１９８５年起，按照国际通行做法，对出口产品实行退税。实践证明，出口退税是一项好政策。然而，一些不法分子利用这一政策，采取种种非法手段骗取出口退税，吞国家资金。目前，骗税出现新的动向：一是骗税产品从高税率、高价值产品转向服装、电线电缆、拉链等普通产品；二是作假环节从退税环节转到征税环节；三是作案地域从沿海地区的大中城市发展到内地偏远地区或沿海农村的乡镇企业；四是作案手段从主要采用伪造、涂改出口退税凭证到主要采取贿赂、收买等手段取得“合法退税凭证”；五是作案人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙。
避税。三资企业的避税已经是一个不可忽视的问题。避税的主要手段是制造亏损，转移利润。他们将抬高价格的设备作为投资，抬高价格提供原材料，然后出口商品时压低价格，以高进低出达到避税目的。
逃税。有的企业钻政策的空子，搞各种假合资、假校办、假福利、假新办以逃避税收。还有的企业为逃税，由国营变为私营或私营挂靠机关办经济实体。
欠税。到６月底，全国企业欠税达１０９亿元，银行占压税款１４亿元，两项共１２３亿元，成为影响税收收入任务完成的重要因素。
税收流失的成因与对策
税收流失的原因主要是税制与市场经济要求不适应、财政体制尚未完善、税收法制不健全。解决税收流失的对策就是“对制下药”。
前不久，在全国税务局长工作会议上，与会代表一致认为，现行的税制与社会主义市场经济的要求不相适应，突出体现在税负欠公平、税政欠统一、税制欠简便、征管欠严密。
落后的税制成为税收流失的基础，已到了非改不可的时候。怎么改？重点是改革企业所得税制，规范国家、企业分配关系，为企业提供平等竞争的环境；改革流转税制，目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成在生产和流通领域内无所不在的税收分配机制，以利资源的优化配置；改革个人所得税制，建立新型的社会调节机制；建立地方税体系，加强中央的宏观调控能力。
现行的包干式财政体制弊端很多。减免税、承包流转税等违反国家税法的做法就是体制未理顺造成的。中央、地方的利益得不到合理的界定，一些地方和部门“屁股指挥脑袋”的种种现象屡屡发生，随之而来的是中央财政的宏观调控能力弱化。解决的办法是尽快实行分税制、分级财政体制，合理调整中央与地方的利益关系。
税收法制不健全是税收流失的深层原因。我国尚未形成税收立法、司法、执法相互独立、相互制约的机制。加上现有的税法缺乏严肃性、统一性、权威性，实际工作难免在税收上随意开口子，有法不依或执法不严。市场经济是法制经济，建立健全税收法制体系，坚持依法治税，是充分发挥税收杠杆作用的必要保证。从长远看，应逐步建立以税收基本法为母法，各类实体法、程序法、组织法相配套的税收法律体系。
上述解决税收流失的税制、体制、法制的对策非一朝一夕能奏效。当务之急是各地要不折不扣地贯彻落实中央出台的一系列宏观调控措施和《国务院关于加强税收管理和严格控制减免税收的通知》。各地要认真清理违法越权制定的税收优惠政策；采取果断措施，坚决纠正承包流转税的做法；清理欠税和银行压税；严厉打击出口退税的骗税；切实加强对个体工商户、私营企业、集体企业和外商投资企业税收征管；搞好今年的财税大检查。