美国新税法的特点和影响

第7版()
专栏：

　　美国新税法的特点和影响
　　张亮
美国国会众参两院分别于9月25日和27日通过了税制改革法案，估计里根总统将在10月中旬签署使之成为正式法律，并于明年开始实施。新税法不仅将对美国经济产生一定影响，而且可能使其它西方国家也进行类似的税制改革。
新税法是对美国七十三年来税收制度的重大改革。其主要特点是：第一，较大幅度地降低税率并减少档次。个人最高税率由现行的50％降低到28％，档次由十四级简化为三级此外还提高了免税标准。公司最高税率从46％减低到34％，同时规定公司必须缴纳21％的最低税率。第二，取消或减少许多减税优惠，尽可能堵塞税收漏洞。第三，既不增加也不减少政府的税收收入，体现了里根反对变相增税的主张。
从这些特点可以看出，美国的税收制度将由现行的“累进制”变为近乎“单一税率制”，使税收负担趋向平均化。另外，虽然税率减低，但纳税的基础面扩大了，保证政府收入不受损失。
多次民意调查显示，大多数美国人对现行税制甚为不满，抱怨它既繁琐复杂，又极不公平，因此税制改革是民心所向。里根则把税改列为他第二任期内最优先考虑的国内问题。这次税制改革是以供应学派理论为基础的，也是所谓“里根经济学”的核心内容。里根一直认为，降低税率可以刺激储蓄、投资和消费，进而达到促进经济发展的目标。只要经济发展了，政府的收入就能增加，财政赤字也就会随之减少直至消灭。里根在第一任期中曾对美国的税收制度动过一次“小手术”，实施了三年内减税25％的计划。这对最近几年的经济增长起了一定推动作用，但政府财政赤字并未减少，反而扶摇直上，去年达到二千一百多亿美元。
对于新税法对美国经济将产生何种影响，美国经济界说法不一，议论纷纷，大致可归纳为两种不同意见。总统经济顾问委员会主席斯普林克尔估计，新税法将使国民生产总值在今后六年内平均每季度增长0.25％。当然，这种估计过分乐观了一点。持赞成意见的一派经济学家一般认为，从短期来说，新税法取消投资减税优惠和其它税收减免项目，不利于刺激投资，甚至可能暂时拖经济增长的后腿。但从整体和长远来看，新税法将能刺激经济发展，因为公司税率比现行税率低了；其次，新税法将使高级技术工业、科研机构、服务行业、中小企业和零售行业得益；第二，新税法虽然对“烟囱工业”不利，但能促使这类企业把投资转向效益高的方向。另外，由于税率降低，储蓄和消费将会增长，外国资本和人才将会更多地流入美国。
另一派持不同观点的经济学家则认为，新税法不利于经济增长。他们说，公司税率虽然降低了，但总的税收负担却增加了，估计今后五年中公司将多缴纳一千二百亿美元的税款；取消投资减税优惠不利于公司增加投资，而且对汽车、钢铁、飞机和设备制造等资本密集型企业打击沉重，很可能使美国陷入经济衰退的困境。
从当前美国报刊的反应来看，持乐观赞成态度的人似占多数。新税法是否象里根所说的那样是种更为“公平”的税制，那么人们的看法就更不一样了，因为新税法本来就是国会中代表各不同利益集团的议员们讨价还价的产物，从新税法中得益的多少在很大程度上同它们在国会中势力和影响大小有关。由于个人最高税率几乎降低了一半，富翁当然受益匪浅。
值得指出的是，由于美国大刀阔斧地进行了税制改革，其影响必将波及整个西方世界。里根把他的税制改革称之为一场“革命”，竭力敦促其西方盟国效法，而英国的一家杂志也认为，美国的这场税收革命必然会“向西方蔓延”，这是因为如果西方其他的税率保持不变，就无法防止本国资金和人才外流，无法有效地保持同美国的竞争性。正是在这种背景下西方主要国家已宣布，它们正在考虑自己的税制改革措施。日本大藏省预计，税制的简化和赋税的平均化将成为西方世界的潮流。